Aspetti generali e cambiamenti previsti con la Dichiarazione di consumo per il I semestre 2026.

A seguito della pubblicazione del D.Lgs. 43/2025 si è avviato un processo di riforma delle accise sull'energia elettrica che, attraverso successivi provvedimenti emessi nel 2025 e 2026, ha portato alla definizione della nuova dichiarazione semestrale per l'energia elettrica.

Per avere un quadro completo puoi leggere la nostra GUIDA, che riporta le novità seguento l'ordine coronologico dei provvedimenti.

La nuova dichiarazione semestrale contiene molte variazioni rispetto alla dichiarazione annuale e ti forniremo un estratto di tutte le novità con questa guida.

Modalità d'invio e criteri generali

I soggetti obbligati devono completare le loro dichiarazioni annuali attraverso le modalità già note: System to System (S2S) o User to System (U2S), tramite la piattaforma specifica dell'ADM.

Le regole per determinare chi può firmare e inviare queste dichiarazioni rimangono invariate come specificato nella circolare n. 6/2022 del 4 febbraio 2022.

Si raccomanda, oltre alla lettura di quanto segue, anche le lettura delle Istruzioni per la compilazione, al fine di comprendere a pieno il contenuto tecnico e le novità previste.

Le tipologie di officina elettrica

Le officine elettriche possono essere ricondotte a sei casistiche principali: produzione da fonti rinnovabili per uso proprio, produzione da fonti non rinnovabili per uso proprio, produzione o acquisto con cessione a consumatori finali, acquisto per uso proprio, acquisto per rivendita, produzione e acquisto per uso proprio.

1. Produzione da fonti rinnovabili per uso proprio

Rientrano in questa categoria le officine che producono energia elettrica da fonti rinnovabili e la utilizzano principalmente per il proprio fabbisogno.

È il caso, ad esempio, di un impianto fotovoltaico aziendale, industriale, eolico o idroelettrico destinato all’autoconsumo. In questa situazione l’energia prodotta viene dichiarata, ma può beneficiare dell’esenzione dall’accisa quando ricorrono i presupposti previsti dalla normativa.

In dichiarazione si indicano normalmente la produzione, l’autoconsumo, eventuali consumi esenti e l’eventuale energia ceduta alla rete o ad altri soggetti.

Quadri normalmente interessati: A, C, G, L.

2. Produzione per uso proprio da fonti non rinnovabili

Questa tipologia riguarda le officine che producono energia elettrica da fonti non rinnovabili e la consumano per uso proprio.

Può trattarsi, ad esempio, di un impianto termoelettrico, di un gruppo elettrogeno diesel o di un impianto di cogenerazione alimentato da combustibili fossili. In questo caso l’energia consumata dall’officina può essere soggetta al pagamento dell’accisa.

La dichiarazione deve quindi rappresentare sia la produzione sia la destinazione dell’energia: consumi propri, eventuali consumi esenti, consumi assoggettati, energia ceduta e dati fiscali relativi all’accisa.

Quadri normalmente interessati: A, B, C, E, G, Q, S, N, T.

3. Produzione o acquisto con cessione a consumatori finali, consorziati o consociati

Questa casistica riguarda le officine che producono o acquistano energia elettrica e la cedono, in tutto o in parte, a consumatori finali, consorziati o consociati.

Può essere il caso di una rete privata, di un consorzio industriale, di una comunità energetica con cessione diretta ai membri o di un produttore che fornisce energia a soggetti terzi.

In questo caso la dichiarazione non si limita ai consumi interni dell’officina, ma deve rappresentare anche le forniture verso altri soggetti e il relativo trattamento fiscale: usi non sottoposti, usi esenti o usi assoggettati ad accisa.

Quadri normalmente interessati: A, G, H, J, L, M, Q, S, N, T.

4. Acquisto di energia per uso proprio

Rientrano in questa categoria le officine che non producono energia elettrica, ma acquistano energia da uno o più fornitori per il proprio utilizzo.

È il caso, ad esempio, di uno stabilimento industriale alimentato dalla rete elettrica, di una grande utenza industriale o di una struttura produttiva con più fornitori di energia.

La dichiarazione serve a indicare l’energia acquistata, l’energia ricevuta e consumata, l’eventuale ripartizione tra consumi esenti, non sottoposti o assoggettati ad accisa, oltre ai dati fiscali relativi all’imposta.

Quadri normalmente interessati: B, C, E, H, Q, S, T.

5. Acquisto di energia per rivendita

Questa tipologia riguarda i soggetti che acquistano energia elettrica con lo scopo di rivenderla o redistribuirla a terzi.

Può trattarsi di un consorzio che acquista energia e la redistribuisce ai consorziati, di un gestore di rete privata o di un soggetto che acquista energia per fornirla successivamente ad altri utilizzatori.

In questo caso la dichiarazione deve rappresentare sia l’energia ricevuta sia le successive cessioni o forniture, distinguendo i consumi dei clienti in base al regime fiscale applicabile.

Quadri normalmente interessati: B, C, E, G, H, J, L, M, Q, S, N, T.

6. Produzione e acquisto di energia per uso proprio

Questa casistica riguarda le officine che producono energia per il proprio utilizzo ma, allo stesso tempo, acquistano energia dalla rete o da altri fornitori per integrare il proprio fabbisogno.

È il caso tipico di un’azienda con impianto fotovoltaico o di cogenerazione che, nei periodi in cui la produzione interna non è sufficiente, acquista energia da fornitori esterni.

La dichiarazione deve quindi sommare e distinguere due flussi: l’energia prodotta internamente e l’energia acquistata. Entrambi i flussi possono poi essere destinati a consumo proprio, consumi esenti o assoggettati, oppure eventuali cessioni.

Quadri normalmente interessati: A, B, C, E, G, H, Q, S, N, T.

Tabella riepilogativa dei quadri per tipologia di officina

La presenza di un quadro non significa che debba sempre essere valorizzato in ogni sua parte. Significa che quel quadro può essere necessario quando nell’officina è presente il relativo flusso energetico, fiscale o contabile.

Spiegazione dei principali quadri

Quadro A – Produzione

Il quadro A serve a dichiarare l’energia elettrica prodotta dall’officina nel semestre.

È il quadro di partenza per tutte le officine che producono energia, sia da fonti rinnovabili sia da fonti non rinnovabili. Per ogni gruppo di misura vengono indicati normalmente il mese di riferimento, la matricola del contatore, le letture iniziali e finali, la costante di lettura e i kWh prodotti.

Il quadro A descrive la produzione, ma non indica ancora come l’energia viene utilizzata. La destinazione dell’energia viene rappresentata nei quadri successivi: consumi esenti o non sottoposti, consumi assoggettati, cessioni o energia immessa verso altri soggetti.

Quadro B – Uso promiscuo

Il quadro B si utilizza quando la stessa fornitura o lo stesso punto di misura alimenta consumi soggetti a trattamenti fiscali diversi.

È il caso, ad esempio, di un unico contatore che serve sia consumi assoggettati ad accisa sia consumi esenti, agevolati o non sottoposti. In questo quadro si indicano i criteri di ripartizione, le percentuali applicate e l’energia attribuita a ciascuna destinazione fiscale.

Il quadro B non determina direttamente l’accisa. Serve invece a spiegare come un consumo unitario viene suddiviso tra i diversi regimi fiscali.

Quadro C – Consumi esenti o non sottoposti ad accisa

Il quadro C raccoglie i consumi propri dell’officina che non generano pagamento dell’accisa.

Può trattarsi di consumi esenti, consumi non sottoposti o consumi derivanti dalla ripartizione di un uso promiscuo. In questo quadro si indicano la tipologia di utilizzo, il codice uso, la descrizione e i kWh consumati.

È importante distinguere il quadro C dal quadro E: il quadro C riguarda consumi che non producono debito d’imposta, mentre il quadro E riguarda consumi sui quali l’accisa è dovuta.

Quadro E – Consumi assoggettati ad accisa

Il quadro E serve a dichiarare i consumi propri dell’officina sui quali è dovuta l’accisa.

Per ciascuna tipologia di utilizzo vengono indicati i kWh consumati, l’aliquota applicata e l’accisa dovuta. I consumi dichiarati nel quadro E possono derivare da energia prodotta internamente, da energia acquistata o da una ripartizione effettuata nel quadro B.

Questo quadro è centrale per le officine che producono o acquistano energia per uso proprio e che non beneficiano, in tutto o in parte, di esenzioni o esclusioni.

Quadro G – Energia elettrica ceduta

Il quadro G serve a dichiarare l’energia elettrica che esce dall’officina.

Può trattarsi di energia immessa in rete, ceduta a consumatori finali, ceduta a consorziati o consociati, trasferita ad altre officine o ceduta nell’ambito di reti private.

Il quadro G non riguarda il consumo interno dell’energia. I consumi interni sono indicati nei quadri C ed E; il quadro G descrive invece le cessioni verso l’esterno.

Quadro H – Energia elettrica ricevuta

Il quadro H rappresenta l’energia che entra nell’officina da soggetti esterni.

Si utilizza quando l’officina acquista o riceve energia dalla rete, da fornitori, da altre officine o da altri soggetti obbligati. Per ciascuna provenienza si indicano il soggetto fornitore, la tipologia di fornitura e i kWh ricevuti.

Nelle officine che producono e acquistano energia per uso proprio, l’energia disponibile è data dalla somma tra produzione interna, dichiarata nel quadro A, ed energia ricevuta, dichiarata nel quadro H.

Quadro J – Usi non sottoposti ad accisa

Il quadro J viene utilizzato per indicare forniture o consumi che non rientrano nel campo di applicazione dell’accisa e si applica solo agli “usi commerciali”.

È un quadro tipico delle situazioni in cui l’officina effettua forniture a terzi o deve classificare consumi in base a codici di destinazione d’uso. Non essendo consumi soggetti ad accisa, il quadro J non contiene una liquidazione dell’imposta.

Quadro L – Usi esenti

Il quadro L riguarda i consumi o le forniture che rientrano nel campo di applicazione dell’accisa ma beneficiano di una specifica esenzione e si applica solo agli “usi commerciali”.

La differenza rispetto al quadro J è importante: nel quadro J l’accisa non si applica perché il consumo è fuori campo; nel quadro L il consumo sarebbe astrattamente soggetto, ma la normativa riconosce una specifica esenzione.

Quadro M – Usi assoggettati ad accisa

Il quadro M raccoglie le forniture o i consumi soggetti al pagamento dell’accisa, in particolare nei casi in cui l’officina effettua forniture a terzi o opera in modo simile a un soggetto venditore, e si applica solo agli “usi commerciali”.

Per ogni riga vengono indicati i kWh, l’aliquota applicata e l’accisa dovuta. L’importo complessivo determinato nel quadro M viene poi utilizzato per il riepilogo e la gestione dei versamenti.

Quadro N – Energia elettrica venduta a soggetti diversi dai consumatori finali

Il quadro N serve a dichiarare l’energia elettrica venduta o ceduta a soggetti che non sono consumatori finali.

Rientrano in questa categoria, ad esempio, altri operatori del mercato elettrico, altre officine elettriche, soggetti esteri o venditori in regime di reselling.

Questo quadro ha una funzione informativa e consente di ricostruire i flussi di energia tra operatori del settore.

Quadro Q – Riepilogo e saldo dell’accisa

Il quadro Q ha funzione di riepilogo fiscale.

Serve a collegare i consumi assoggettati ad accisa, dichiarati nei quadri competenti, con il saldo dell’imposta dovuta nel semestre. È quindi un quadro di sintesi, utile per determinare la posizione fiscale complessiva dell’officina prima della verifica dei versamenti.

Quadro S – Versamenti

Il quadro S serve a dichiarare i versamenti dell’accisa effettuati nel semestre e a determinare l’eventuale credito o debito finale.

In questo quadro non si indicano dati di consumo energetico, ma dati fiscali e contabili: imposta dovuta, crediti utilizzati, versamenti effettuati, eventuale credito maturato o debito residuo.

Se l’imposta dovuta è superiore ai versamenti effettuati, emerge un debito. Se invece i versamenti superano l’imposta dovuta, emerge un credito.

Quadro T – Elenco fornitori

Il quadro T serve a indicare i fornitori dai quali l’officina ha acquistato energia elettrica nel semestre.

Per ciascun fornitore vengono normalmente indicati la tipologia di provenienza, il codice identificativo del fornitore e i kWh acquistati.

Il quadro T non riguarda i clienti dell’officina, ma i soggetti da cui l’energia è stata acquistata. Ha quindi una funzione di tracciamento della provenienza dell’energia.

Allegati della dichiarazione

Gli allegati servono a dettagliare alcune informazioni già riepilogate nei quadri principali della dichiarazione. Non sempre devono essere compilati: la loro presenza dipende dalla tipologia di consumi, dalle utenze coinvolte e dalle indicazioni previste dalle istruzioni ADM.

Allegato 1 – Utenze e forniture particolari

L’Allegato 1 serve a indicare il dettaglio delle utenze o forniture associate a specifici codici di destinazione d’uso. Si utilizza quando non è sufficiente indicare il solo totale nel quadro principale, ma occorre specificare le singole utenze che compongono quel consumo. È collegato, ad esempio, ai quadri C, E, J, L e M.

Allegato 2 – Usi promiscui

L’Allegato 2 serve a spiegare come viene ripartito un consumo quando un unico punto di misura alimenta utilizzi con diverso trattamento fiscale. È il dettaglio del Quadro B e indica, per ciascuna quota di consumo, il criterio di ripartizione, la percentuale applicata, i kWh attribuiti e il codice di destinazione d’uso.

Allegato 3 – Colonnine di ricarica

L’Allegato 3 riguarda l’energia elettrica destinata alla ricarica di veicoli elettrici tramite colonnine o infrastrutture di ricarica. Va compilato quando la dichiarazione comprende consumi legati alla ricarica e occorre indicare il dettaglio delle infrastrutture alimentate, con identificativo, localizzazione e kWh erogati.

Allegato 4 – Ripartizione territoriale

L’Allegato 4 serve a ripartire territorialmente i quantitativi di energia dichiarati. Si utilizza quando i dati della dichiarazione riguardano più territori di competenza, ad esempio più province. La somma dei kWh indicati per i singoli territori deve essere coerente con i totali riportati nei quadri principali.

In sintesi, i quadri principali indicano i dati complessivi della dichiarazione, mentre gli allegati servono a fornire un dettaglio aggiuntivo quando richiesto.

Come impostare correttamente la dichiarazione

Per compilare correttamente la dichiarazione è utile seguire un ordine logico:

1. individuare la tipologia di officina;
2. ricostruire l’energia prodotta nel semestre;
3. ricostruire l’eventuale energia acquistata o ricevuta;
4. distinguere l’energia consumata internamente da quella ceduta o venduta;
5. classificare i consumi in base al trattamento fiscale;
6. determinare l’eventuale accisa dovuta;
7. verificare i versamenti effettuati e l’eventuale saldo finale.

Energix semplifica il processo in modo che, una volta impostata l'officina elettrica, l'operatività si riduce all'inserimento delle letture dei contatori e delle eventuali informazioni relative ai quadri N e T ed il file della dichiarazione di consumo viene generato in modo automatico dal software.

‍

Se ancora non utilizzi Energix, questo è il momento di salire a bordo!

Energix ti consente di essere sempre aggiornato in materia di accise sull'energia elettrica e di operare in un ambiente di lavoro semplice, veloce, economico e sicuro!

Richiedi subito la tua offerta QUI!